近日，重慶市國稅局找準稅收推進供給側結構性改革的切入點，瞄準“三去一降一補”的改革任務，出臺了《助力供給側結構性改革50條涉稅政策措施》(以下簡稱《措施》)，旨在打造重慶市最優(yōu)稅收環(huán)境。
在增加有效供給、去除無效供給方面，市場主體享有哪些稅收政策?在主動作為、服務發(fā)展方面，國稅部門又將如何精準發(fā)力?
激發(fā)市場主體活力
——持續(xù)增加有效供給
供給與需求是一枚硬幣的兩面，兩者互為條件，相互轉化。過去，政府強調從需求管理的角度進行宏觀調控，推動經濟實現(xiàn)高速增長。
目前，需求側的“三駕馬車”都面臨不小壓力。特別是我國正處于“三期疊加”的發(fā)展階段，如果繼續(xù)采取刺激需求的方法來解決問題，不但邊際效應遞減，還可能使不合理的問題更加積重。
“這個時候，需要激發(fā)市場主體活力，持續(xù)增加有效供給�！笔袊惥窒嚓P負責人表示，以減稅、降負為主要指向的結構性減稅政策，是積極財政政策的重要組成部分，是助力供給側結構性改革的重要工具。
對此，《措施》從五個方面對重慶市稅收優(yōu)惠政策進行了發(fā)力：一是支持產業(yè)轉型升級;二是支持推動全面創(chuàng)新;三是支持拓展市場空間;四是支持增強市場活力;五是支持供需有效對接。
那么，如何釋放這些支持能量?
《措施》中明確，市國稅系統(tǒng)將圍繞十大戰(zhàn)略性新興制造業(yè)和新興服務業(yè)。認真落實西部大開發(fā)、研發(fā)費用加計扣除、新能源汽車免征車輛購置稅、符合條件的技術轉讓所得減免企業(yè)所得稅、節(jié)能環(huán)保產業(yè)減征免征企業(yè)所得稅、落實軟件產品即征即退、離岸服務外包業(yè)務增值稅適用零稅率等稅收優(yōu)惠政策。
隨著這些稅收優(yōu)惠政策的“落地”，將持續(xù)有力的推動全市制造業(yè)向中高端邁進，助力國家級戰(zhàn)略性新興服務業(yè)基地建設。
同時，作為市場主體一部分的小微企業(yè)，其活力也越發(fā)彰顯，截至2015年末，全市小微企業(yè)超過42萬戶。
為支持小微企業(yè)發(fā)展，對月銷售額不超過3萬元(按季納稅銷售額不超過9萬元)的增值稅小規(guī)模納稅人(含個體工商戶)，暫免征收增值稅。對符合條件的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
此外，為了解決企業(yè)融資難的問題，市國稅局創(chuàng)建了“重慶稅銀互動服務平臺”，以企業(yè)納稅信用為基礎，向銀行進行貸款融資，有效解決了企業(yè)融資難、融資貴的問題。
市國稅局相關負責人稱，在激發(fā)市場主體活力，持續(xù)增加有效供給方面，全市國稅系統(tǒng)必須確保符合條件的企業(yè)應知盡享、用好用足各項稅收政策。
瞄準“三去一降一補”
——有序去除無效供給
增加有效供給，必然要去除無效供給。那么，在稅收政策方面，又該如何在“去”字上做文章?
首先是去產能�！洞胧凤@示，為了支持企業(yè)資產重組，納稅人在辦理注銷登記前，尚未抵扣的進項稅額可結轉至新納稅人處繼續(xù)抵扣。對符合條件的股權(資產)收購、合并、分立、債務重組等企業(yè)交易，企業(yè)所得稅可按規(guī)定適用特殊性稅務處理。
對于企業(yè)破產注銷，可適用清算所得稅處理政策，企業(yè)全部資產可變現(xiàn)價值或交易價格，減除資產的計稅基礎、清算費用、相關稅費，加上債務清償損益等后的余額，為清算所得。
在去庫存中，房地產較為明顯。營改增政策規(guī)定，房地產企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產項目，適用一般計稅方法的，按照取得的全部價款和價外費用，扣除當期銷售房地產項目對應的土地價款后的余額計算銷售額;銷售自行開發(fā)的房地產老項目，可選擇按照5%的征收率計稅。
而二手房交易增值稅政策規(guī)定，個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅;個人將購買2年以上(含2年)的住房對外銷售的，免征增值稅。個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。5—7月，重慶市共對符合上述稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的47526套房屋交易免征增值稅7.5億元，有效降低了房屋交易和出租環(huán)節(jié)增值稅，促進了住房消費需求。
同時，重慶市自今年1月1日起，房地產開發(fā)經營企業(yè)銷售未完工開發(fā)產品的計稅毛利率從20%下降為15%，屬于經濟適用房、限價房和危改房的，計稅毛利率為3%。僅此一項1—7月為企業(yè)減負2.41億元，預計全年為房地產企業(yè)減負5.5億元。
此外，鼓勵企業(yè)捐贈住房作為公共租賃住房。2016年1月1日至2018年12月31日，企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織捐贈住房作為公共租賃住房，符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的，對其公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。
去杠桿，則主要針對金融業(yè)�！洞胧凤@示，金融企業(yè)按規(guī)定提取的貸款損失準備金準予稅前扣除。
在企業(yè)處置不良資產時，對被撤銷的金融機構財產用來清償債務時，免征被撤銷金融機構轉讓貨物、不動產、無形資產、有價證券、票據(jù)等應繳納的增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和土地增值稅。
其次是降成本。自2016年5月1日起，將營改增試點范圍擴大到建筑業(yè)、房地產業(yè)、金融業(yè)和生活服務業(yè)，并按規(guī)定將所有企業(yè)新增不動產所含增值稅納入抵扣范圍，促進各行業(yè)降稅減負。
最后是精準發(fā)力補短板。在推動企業(yè)自主創(chuàng)新、鼓勵職工教育培訓、鼓勵技術成果轉化、支持高新技術企業(yè)發(fā)展、鼓勵投資未上市中小高新技術企業(yè)、鼓勵軟件和集成電路產業(yè)發(fā)展、鼓勵現(xiàn)代農業(yè)發(fā)展、支持教育事業(yè)發(fā)展等方面，都有相應的稅收優(yōu)惠政策。
市國稅局相關負責人表示，稅收工作緊貼“三去一降一補”五大任務，將有力推動全市五大功能區(qū)域協(xié)調發(fā)展和經濟結構轉型升級。
優(yōu)化稅收管理服務
——降低制度性成本
在持續(xù)增加有效供給、有序去除無效供給的同時，國稅系統(tǒng)必須通過優(yōu)化稅收服務管理，降低制度性成本，切實減輕企業(yè)負擔，促進供給側與需求側高效耦合和精準對接，真正解決“供需錯位”、“供需錯配”問題。
為此，市國稅局分為“五步走”，第一步是持續(xù)強化政策宣傳。讓納稅人全面了解供給側結構性改革涉及的工作方案、政策措施、產業(yè)布局、落地項目，形成數(shù)據(jù)庫并實時更新。
認真梳理供給側結構性改革涉及的稅收政策，建立稅收政策包，通過門戶網站、微信微博、稅企QQ群等平臺，提供政策查詢服務。依托現(xiàn)有的12366納稅服務綜合平臺，設立服務改革發(fā)展專席，由專人專崗提供政策咨詢、業(yè)務辦理查詢、投訴請求、意見建議等一站式服務。
第二步是持續(xù)優(yōu)化辦稅流程。大力推行網上辦稅，同時在全市國稅系統(tǒng)辦稅服務廳實行全市通辦，確保7大類220項涉稅事項實現(xiàn)跨區(qū)域、無障礙通辦，讓納稅人就近辦稅，降低辦稅“路上”成本。
實行精簡報稅，開發(fā)“網上申報輔助軟件”，將營改增申報“一主表、八附表”濃縮為一張表，減少納稅人填報量。推行代開增值稅發(fā)票“一票清稅”，讓納稅人到辦稅服務廳“進一家門、取一個號、排一次隊、到一個窗、開一張票、繳兩家稅”，縮短辦稅時間。
第三步持續(xù)深化簡政放權。進一步規(guī)范稅務行政審批行為，加大稅務行政許可公開力度，編制并公布稅務行政許可事項目錄和審批運行流程圖，嚴格限時辦結，提高審批效率。逐步公布行政許可、行政處罰、行政強制、行政征收等稅收執(zhí)法權力清單和責任清單，規(guī)范稅收執(zhí)法行為，為各類市場主體發(fā)展營造良好的稅收法治環(huán)境。推動稅收管理由事前審批向加強事中事后風險防控轉變。
第四步持續(xù)加強風險管理。在重大招商引資項目中，建立健全各部門廣泛參與的全流程稅收跟蹤管理和服務機制，杜絕引進開票中心、空殼公司以及騙取稅收優(yōu)惠等不法行為，有效防范稅收執(zhí)法風險，保障全市經濟平安健康發(fā)展。
第五步是持續(xù)加強政策評估。重點加強營改增政策效應分析，準確掌握試點行業(yè)稅負變化情況，為強化后續(xù)管理提供可靠的數(shù)據(jù)支撐。結合全市經濟發(fā)展中的熱點難點問題，積極開展調查研究，提出工作建議，為科學決策提供信息參考和智力支持。
市國稅局相關負責人說，《措施》的出臺，旨在通過涉稅政策措施的精準落地，撬動企業(yè)創(chuàng)造新供給、形成新驅動，增強供給結構對需求變化的適應性和靈活性，提高全要素生產率。
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