近日，重慶市國稅局找準(zhǔn)稅收推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的切入點(diǎn)，瞄準(zhǔn)“三去一降一補(bǔ)”的改革任務(wù)，出臺(tái)了《助力供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革50條涉稅政策措施》(以下簡稱《措施》)，旨在打造重慶市最優(yōu)稅收環(huán)境。
在增加有效供給、去除無效供給方面，市場主體享有哪些稅收政策?在主動(dòng)作為、服務(wù)發(fā)展方面，國稅部門又將如何精準(zhǔn)發(fā)力?
激發(fā)市場主體活力
——持續(xù)增加有效供給
供給與需求是一枚硬幣的兩面，兩者互為條件，相互轉(zhuǎn)化。過去，政府強(qiáng)調(diào)從需求管理的角度進(jìn)行宏觀調(diào)控，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)高速增長。
目前，需求側(cè)的“三駕馬車”都面臨不小壓力。特別是我國正處于“三期疊加”的發(fā)展階段，如果繼續(xù)采取刺激需求的方法來解決問題，不但邊際效應(yīng)遞減，還可能使不合理的問題更加積重。
“這個(gè)時(shí)候，需要激發(fā)市場主體活力，持續(xù)增加有效供給。”市國稅局相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，以減稅、降負(fù)為主要指向的結(jié)構(gòu)性減稅政策，是積極財(cái)政政策的重要組成部分，是助力供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要工具。
對此，《措施》從五個(gè)方面對重慶市稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行了發(fā)力：一是支持產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí);二是支持推動(dòng)全面創(chuàng)新;三是支持拓展市場空間;四是支持增強(qiáng)市場活力;五是支持供需有效對接。
那么，如何釋放這些支持能量?
《措施》中明確，市國稅系統(tǒng)將圍繞十大戰(zhàn)略性新興制造業(yè)和新興服務(wù)業(yè)。認(rèn)真落實(shí)西部大開發(fā)、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、新能源汽車免征車輛購置稅、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅、節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)減征免征企業(yè)所得稅、落實(shí)軟件產(chǎn)品即征即退、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)增值稅適用零稅率等稅收優(yōu)惠政策。
隨著這些稅收優(yōu)惠政策的“落地”，將持續(xù)有力的推動(dòng)全市制造業(yè)向中高端邁進(jìn)，助力國家級(jí)戰(zhàn)略性新興服務(wù)業(yè)基地建設(shè)。
同時(shí)，作為市場主體一部分的小微企業(yè)，其活力也越發(fā)彰顯，截至2015年末，全市小微企業(yè)超過42萬戶。
為支持小微企業(yè)發(fā)展，對月銷售額不超過3萬元(按季納稅銷售額不超過9萬元)的增值稅小規(guī)模納稅人(含個(gè)體工商戶)，暫免征收增值稅。對符合條件的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
此外，為了解決企業(yè)融資難的問題，市國稅局創(chuàng)建了“重慶稅銀互動(dòng)服務(wù)平臺(tái)”，以企業(yè)納稅信用為基礎(chǔ)，向銀行進(jìn)行貸款融資，有效解決了企業(yè)融資難、融資貴的問題。
市國稅局相關(guān)負(fù)責(zé)人稱，在激發(fā)市場主體活力，持續(xù)增加有效供給方面，全市國稅系統(tǒng)必須確保符合條件的企業(yè)應(yīng)知盡享、用好用足各項(xiàng)稅收政策。
瞄準(zhǔn)“三去一降一補(bǔ)”
——有序去除無效供給
增加有效供給，必然要去除無效供給。那么，在稅收政策方面，又該如何在“去”字上做文章?
首先是去產(chǎn)能。《措施》顯示，為了支持企業(yè)資產(chǎn)重組，納稅人在辦理注銷登記前，尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣。對符合條件的股權(quán)(資產(chǎn))收購、合并、分立、債務(wù)重組等企業(yè)交易，企業(yè)所得稅可按規(guī)定適用特殊性稅務(wù)處理。
對于企業(yè)破產(chǎn)注銷，可適用清算所得稅處理政策，企業(yè)全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格，減除資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)、清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)，加上債務(wù)清償損益等后的余額，為清算所得。
在去庫存中，房地產(chǎn)較為明顯。營改增政策規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法的，按照取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目對應(yīng)的土地價(jià)款后的余額計(jì)算銷售額;銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可選擇按照5%的征收率計(jì)稅。
而二手房交易增值稅政策規(guī)定，個(gè)人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅;個(gè)人將購買2年以上(含2年)的住房對外銷售的，免征增值稅。個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。5—7月，重慶市共對符合上述稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的47526套房屋交易免征增值稅7.5億元，有效降低了房屋交易和出租環(huán)節(jié)增值稅，促進(jìn)了住房消費(fèi)需求。
同時(shí)，重慶市自今年1月1日起，房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅毛利率從20%下降為15%，屬于經(jīng)濟(jì)適用房、限價(jià)房和危改房的，計(jì)稅毛利率為3%。僅此一項(xiàng)1—7月為企業(yè)減負(fù)2.41億元，預(yù)計(jì)全年為房地產(chǎn)企業(yè)減負(fù)5.5億元。
此外，鼓勵(lì)企業(yè)捐贈(zèng)住房作為公共租賃住房。2016年1月1日至2018年12月31日，企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織捐贈(zèng)住房作為公共租賃住房，符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的，對其公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
去杠桿，則主要針對金融業(yè)。《措施》顯示，金融企業(yè)按規(guī)定提取的貸款損失準(zhǔn)備金準(zhǔn)予稅前扣除。
在企業(yè)處置不良資產(chǎn)時(shí)，對被撤銷的金融機(jī)構(gòu)財(cái)產(chǎn)用來清償債務(wù)時(shí)，免征被撤銷金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價(jià)證券、票據(jù)等應(yīng)繳納的增值稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和土地增值稅。
其次是降成本。自2016年5月1日起，將營改增試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)，并按規(guī)定將所有企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，促進(jìn)各行業(yè)降稅減負(fù)。
最后是精準(zhǔn)發(fā)力補(bǔ)短板。在推動(dòng)企業(yè)自主創(chuàng)新、鼓勵(lì)職工教育培訓(xùn)、鼓勵(lì)技術(shù)成果轉(zhuǎn)化、支持高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展、鼓勵(lì)投資未上市中小高新技術(shù)企業(yè)、鼓勵(lì)軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展、鼓勵(lì)現(xiàn)代農(nóng)業(yè)發(fā)展、支持教育事業(yè)發(fā)展等方面，都有相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。
市國稅局相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，稅收工作緊貼“三去一降一補(bǔ)”五大任務(wù)，將有力推動(dòng)全市五大功能區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級(jí)。
優(yōu)化稅收管理服務(wù)
——降低制度性成本
在持續(xù)增加有效供給、有序去除無效供給的同時(shí)，國稅系統(tǒng)必須通過優(yōu)化稅收服務(wù)管理，降低制度性成本，切實(shí)減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)供給側(cè)與需求側(cè)高效耦合和精準(zhǔn)對接，真正解決“供需錯(cuò)位”、“供需錯(cuò)配”問題。
為此，市國稅局分為“五步走”，第一步是持續(xù)強(qiáng)化政策宣傳。讓納稅人全面了解供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革涉及的工作方案、政策措施、產(chǎn)業(yè)布局、落地項(xiàng)目，形成數(shù)據(jù)庫并實(shí)時(shí)更新。
認(rèn)真梳理供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革涉及的稅收政策，建立稅收政策包，通過門戶網(wǎng)站、微信微博、稅企QQ群等平臺(tái)，提供政策查詢服務(wù)。依托現(xiàn)有的12366納稅服務(wù)綜合平臺(tái)，設(shè)立服務(wù)改革發(fā)展專席，由專人專崗提供政策咨詢、業(yè)務(wù)辦理查詢、投訴請求、意見建議等一站式服務(wù)。
第二步是持續(xù)優(yōu)化辦稅流程。大力推行網(wǎng)上辦稅，同時(shí)在全市國稅系統(tǒng)辦稅服務(wù)廳實(shí)行全市通辦，確保7大類220項(xiàng)涉稅事項(xiàng)實(shí)現(xiàn)跨區(qū)域、無障礙通辦，讓納稅人就近辦稅，降低辦稅“路上”成本。
實(shí)行精簡報(bào)稅，開發(fā)“網(wǎng)上申報(bào)輔助軟件”，將營改增申報(bào)“一主表、八附表”濃縮為一張表，減少納稅人填報(bào)量。推行代開增值稅發(fā)票“一票清稅”，讓納稅人到辦稅服務(wù)廳“進(jìn)一家門、取一個(gè)號(hào)、排一次隊(duì)、到一個(gè)窗、開一張票、繳兩家稅”，縮短辦稅時(shí)間。
第三步持續(xù)深化簡政放權(quán)。進(jìn)一步規(guī)范稅務(wù)行政審批行為，加大稅務(wù)行政許可公開力度，編制并公布稅務(wù)行政許可事項(xiàng)目錄和審批運(yùn)行流程圖，嚴(yán)格限時(shí)辦結(jié)，提高審批效率。逐步公布行政許可、行政處罰、行政強(qiáng)制、行政征收等稅收執(zhí)法權(quán)力清單和責(zé)任清單，規(guī)范稅收執(zhí)法行為，為各類市場主體發(fā)展?fàn)I造良好的稅收法治環(huán)境。推動(dòng)稅收管理由事前審批向加強(qiáng)事中事后風(fēng)險(xiǎn)防控轉(zhuǎn)變。
第四步持續(xù)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。在重大招商引資項(xiàng)目中，建立健全各部門廣泛參與的全流程稅收跟蹤管理和服務(wù)機(jī)制，杜絕引進(jìn)開票中心、空殼公司以及騙取稅收優(yōu)惠等不法行為，有效防范稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，保障全市經(jīng)濟(jì)平安健康發(fā)展。
第五步是持續(xù)加強(qiáng)政策評(píng)估。重點(diǎn)加強(qiáng)營改增政策效應(yīng)分析，準(zhǔn)確掌握試點(diǎn)行業(yè)稅負(fù)變化情況，為強(qiáng)化后續(xù)管理提供可靠的數(shù)據(jù)支撐。結(jié)合全市經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的熱點(diǎn)難點(diǎn)問題，積極開展調(diào)查研究，提出工作建議，為科學(xué)決策提供信息參考和智力支持。
市國稅局相關(guān)負(fù)責(zé)人說，《措施》的出臺(tái)，旨在通過涉稅政策措施的精準(zhǔn)落地，撬動(dòng)企業(yè)創(chuàng)造新供給、形成新驅(qū)動(dòng)，增強(qiáng)供給結(jié)構(gòu)對需求變化的適應(yīng)性和靈活性，提高全要素生產(chǎn)率。
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